新加坡商品与服务税（GST）：境外供应商何时须注册与代征代缴

外国企业若向新加坡客户提供商品或服务，须遵守该国商品与服务税（GST）制度下的特定义务。新加坡将GST适用范围扩展至境外供应商，为注册、征收及申报建立了系统化的监管框架。

对于跨境经营企业而言，了解何时产生这些税务义务以及如何合规执行，是确保持续进入新加坡市场的关键。

新加坡GST框架及其对非居民供应商的适用范围

新加坡的商品与服务税（GST）为一项9%的消费税，适用于大多数在本地消费的商品与服务。由新加坡国内税务局（IRAS）负责管理，旨在确保本地与外国供应商之间的税负中立。

为涵盖外国服务提供商及面向新加坡消费者的线上商家，新加坡推出了境外供应商注册制度（Overseas Vendor Registration, OVR）。

该制度最初仅限于数字服务，自2023年1月1日起扩展至非数字远程服务及通过航空或邮政进口、货值不超过400新元（约295美元）的低值货物（Low-Value Goods, LVG）。

在简化注册制度下运营的供应商通常需对符合条件的B2C销售征收销项GST，但不得抵扣进项税；若企业结构允许，也可选择全面注册制度以实现进项税抵扣。

目前，OVR框架已成为新加坡在数字与实物贸易中间接税制的一致组成部分。

何时须强制注册

外国企业在连续12个月内符合以下两个条件时，必须注册GST：

1. 全球营业额超过 1,000,000新元（约730,000美元）；
2. 销往新加坡客户的销售额超过 100,000新元（约73,000美元）。

一旦同时满足两项条件，企业须在30天内完成注册。

预期将达到上述门槛的企业也可自愿注册，以避免行政延误，并向新加坡客户展示合规准备。

若企业通过线上平台销售，IRAS可能指定平台运营方为“视同供应商（deemed supplier）”，由该运营方负责代为征收及上缴GST。

对于向已注册GST的新加坡企业提供的B2B交易，则适用反向征收机制（reverse charge），即由境内客户而非境外供应商负责申报GST。

适用GST的交易范围

在OVR框架下，GST适用于两大类跨境销售：远程服务与低值货物。

远程服务包括数字及非数字形式，如软件订阅、云端托管、在线培训、咨询、设计及其他专业服务，只要服务在新加坡境内被使用，即属征税范围。

低值货物指通过航空或邮政进口、货值不超过400新元（约295美元）的商品；高于该金额或应税商品则适用一般进口GST规则。

若涉及电商平台，征税责任取决于IRAS指定的供应商身份。在多数情况下，平台本身被视为“视同供应商”，由其而非个体商家负责征收与缴纳GST。

注册与申报要求

外国供应商可通过IRAS MyTax Portal在线注册GST，无需设立本地子公司，但建议指定一名新加坡境内联系人以便通信与记录管理。注册所需时间取决于提交文件的完整性及核验进度。

注册后，供应商须在每个季度结束后1个月内提交GST申报表。申报应以新加坡元计价，相关记录须至少保存5年。若有贷项通知单或退款，应在下一期申报中反映，以确保账目准确。

由于简化制度下的供应商无权抵扣进项税，保存完整交易记录尤为重要。多数企业采用自动化会计或企业系统，以处理货币换算并简化对IRAS的报送流程。

GST的征收与缴纳

GST在销售时点对客户征收，若客户的常驻地或经营地在新加坡，即须缴纳9% GST。客户所在地通常通过账单或付款信息验证。发票上须注明供应商的GST注册号及征收的税额。

一旦供应商符合注册义务，其开票系统应自动对新加坡客户加收9% GST。所收税款需换算为新加坡元，通过MyTax Portal每季度向IRAS申报并缴纳。

清晰的开票流程、准确的对账与规范的记录管理，是维持GST合规与降低审计风险的关键。

处罚与执法

新加坡对GST合规要求严格。若迟缴税款，将被处以5%的初始罚金，并自逾期后每月加收2%，累计最高达应缴税额的50%。

若存在蓄意逃税或虚假申报，可被判罚款最高 10,000新元（约7,300美元）、监禁最长 7年，并处以逃税额3倍的罚金。

IRAS通过数据分析与国际合作监测不合规行为。未按规定注册的企业可能面临追溯征税及最高达应缴税额200%的罚款。

若企业在被发现前主动披露税务责任，可获得罚金减免或豁免。

境外供应商何时及如何注册

是否注册以及注册方式取决于企业的销售结构与客户特征。若同时跨越两个注册门槛，须在30天内完成OVR注册，以避免被追溯征税并确保业务连续性。

接近门槛的企业可选择提前自愿注册，以简化过渡流程。

若供应对象仅限已注册GST的新加坡企业，可通过反向征收机制履行义务，无需OVR注册。若通过平台销售，则应明确IRAS是否已指定平台为“视同供应商”，以厘清征税责任。

每种途径对应不同的合规义务与系统要求。企业应按季度监控收入与销售结构，通过滚动评估设定内部决策触发点，以提前应对可能的税务责任。

注册决策对合规的影响

注册时机对企业管理GST义务的顺畅程度影响显著。提前注册的企业可有序将GST流程嵌入内部系统，保持一致的申报节奏，并与IRAS及客户建立稳定的合规关系。

被视为“视同供应商”的电商平台流程类似。通过整合多商户交易并集中缴纳GST，虽需初期系统投入，但可简化监管并提高效率。

自愿注册的企业也能从提前规划中获益，既可满足客户采购要求，又能避免临时注册带来的业务中断。

延迟注册的企业则可能承担更高的成本与行政压力，甚至面临追溯征税、最高达200%的罚款，以及本地支付处理的临时限制。