新加坡转让定价：外国投资者的合规与策略

新加坡作为地区总部、金融和贸易的领先枢纽，是跨国公司的理想选择。

与此同时，这些优势意味着新加坡国内税务局（IRAS）会密切监控转让定价，以确保利润得到公平申报。

对于外国投资者而言，转让定价是管控税务风险、避免纠纷以及确保在新加坡能继续开展高效业务的核心环节。

了解新加坡的转让定价规则

新加坡的转让定价制度基于国际公认的经合组织标准，并由新加坡国内税务局执行。这些规则适用于关联公司之间的交易（货物、服务、知识产权还是融资等），确保利润能在实际业务活动发生地进行申报。

实际上，这意味着新加坡实体向关联的海外经销商销售产品或向其母公司提供后台服务时，必须采用与向无关联第三方提供的价格和条款相当的价格和条款。

在实际操作中的独立交易原则

独立交易原则是新加坡转让定价的基础。

它要求关联方交易应按独立公司之间协商的价格定价。新加坡国内税务局（IRAS）通过将相关交易与独立方之间的类似交易进行比较来应用这一原则，同时考虑各方所执行的功能、使用的资产以及承担的风险。

例如，如果新加坡的一家子公司向海外的关联公司提供贷款，利率必须与商业银行在类似条件下收取的利率一致。如果利率明显偏高或偏低，新加坡税务局可能会调整新加坡的应税收入以反映市场状况。

文件编制要求及合规期限

如果企业每年每种类型关联交易金额超过 100 万新元（约合77.9万美元）或集团收入超过 5000 万新元，就必须每年准备转让定价文件。

该文件采用“主文件”和“本地文件”的结构：主文件提供整体业务概览，而本地文件则侧重于涉及新加坡实体的交易。

此文件必须在提交纳税申报表时准备好，并至少保存五年。未准备该文件可能会导致最高 10，000 新元的罚款，而定价不正确则可能引发收入调整和补缴税款。

选择最合适的定价方法

新加坡既允许传统的交易方法，如可比非受控价格（CUP）、转售价格和成本加成，也允许交易利润法，如交易净利润法（TNMM）和利润分割法。选用哪种方法取决于交易的性质以及数据的可靠性。

如果市场价格信息可得，新加坡国内税务局（IRAS）倾向于采用现行市价法。然而，在策划针对性活动等情况下，其他方法可能更能反映经济现实。而对于外国投资者而言，能否以支持性证据证明所选方法的合理性尤为关键。

通过预先定价安排确保确定性

预先定价安排（APA）是与新加坡国内税务局（IRAS）达成的正式协议，规定了在一定时期内特定交易的转让定价的确定方式。预先定价安排可以是单边的（仅与新加坡国内税务局达成）、双边的（与新加坡国内税务局和一个条约伙伴达成）或多边的（涉及多个司法管辖区）。

对于有大量跨境关联方交易的外国投资者而言，预先定价安排（APA）能明确定价方法，降低争议风险，并确保新加坡的处理方式与集团内其他司法管辖区保持一致。

该流程包括预先咨询、详细申请以及定期审查，以确保双方商定的方法始终恰当。

审计趋势、处罚及风险触发因素

新加坡国内税务局（IRAS）采用基于风险的方法选择公司进行转让定价审计。经常接受审查的行业包括金融、科技、商品交易以及涉及高价值知识产权的行业。

对于不遵守规定的行为，包括违反文件规则的行为，其处罚可能会加重，包括调整收入、补缴税款以及加收利息。新加坡参与国际税务信息交换，例如国别报告（CbC）的申报，这意味着在一个司法管辖区出现的差异很快就会在新加坡受到审查。

将转让定价纳入更广泛的策略之中

有效的转让定价管理能使定价政策与公司的全球商业模式相符，并确保新加坡的分部得到真实支持。

外国投资者可以利用新加坡的转让定价框架来优化其整体税务状况，尤其是与先锋企业证书或发展与扩张激励计划等激励措施相结合时。

对于将新加坡作为区域资金中心或知识产权中心的企业而言，结构合理的转让定价政策能够确保在多个司法管辖区的税务结果可预测且具有合理性。

区域视角

与许多东盟区域相比，新加坡的转让定价规则更符合经合组织的标准，且执行情况一致、可预测。

新加坡的处罚力度可能低于一些邻国，但新加坡税务局（IRAS）强大的审计能力和国际税务数据的渠道能担保其合规标准。在东盟地区开展业务的投资者应当意识到，新加坡的文件可能会跟其他区域的申报文件一起经受审查并产生相关影响。

积极合规以求长期成功

在新加坡，转让定价既是合规义务，也是战略工具。通过运用独立交易原则、保持健全文件记录、紧跟政策与全球税务规划，外国投资者能够保障其业务运营，并优化其在新加坡的地位。