2025 年越南出口加工企业的要求与替代方案

出口加工企业是越南减少税负的一种流行方式。然而，设立此类企业可能会有些棘手。本文简要概述了相关要求及替代方案。

许多投资者将越南视为新的制造业中心，并打算设立“出口加工企业”（EPE），让他们能够 100% 出口产品，并免征增值税（VAT）。

随着 2024 年 2 月 1 日第 10/2024/ND-CP 号法令（关于高科技园区）的颁布，越南扩大了对促进越南努力培育具有全球竞争力的高科技产业的电子元件和产品企业的政策框架。

然而，我们分析得出结论：设立外商独资企业的流程变得更为复杂，因为各省份施加了更多条件，并在各自管辖范围内发放许可证。例如，一家公司常常在理想位置找到现成的工厂，但因该出租工厂不符合要求而无法申请设立外商独资企业。

在本文中，我们将解释 EPE 到底是什么、其资格标准以及替代方案，以便公司仍能从相关税收优惠中获益。

什么是出口加工企业（EPE）？

出口加工企业是在出口加工区（EPZ）内设立并运营的企业，或者是在专门从事出口产品制造的工业园区（IP）或经济区内的企业。

越南法律对经济加工区（EPE）的设施有特定要求。这些区域必须用围栏系统隔开，设有港口、进出口大门，并且要满足海关部门关于非关税区以及进出口关税规则的要求，比如安装摄像头。因此，经济加工区常常被繁文缛节所束缚，并受到严格的税收和海关监管。

在第 10/2024 号法令颁布之前，出口加工企业只能设在出口加工区或符合特定条件的工业区。目前，越南有五个出口加工区，其中两个已全部被占用。

建议投资者在常规的工业区考察其他选择。他们还应核实所考虑的地点是否符合上述要求。对于自行租赁土地并建造工厂的公司来说，这不是问题，但对于计划租赁现成工厂的公司而言，这可能是个问题。

第 10/2024 号法令：高科技园区内的外商独资企业

第 10/2024 号法令第 32 条允许在高科技园区设立的外商独资企业执行符合条件的投资项目。这些企业必须专门从事出口产品的制造，并按照有关出口税和进口税的法律中适用于免税区的规定与外部区域隔离。

高新技术区内外商独资企业的合格投资项目

根据第 10/2024 号法令，高新技术区内合格的投资项目必须满足以下条件：

• 项目目标和活动必须符合高新技术园区的职责（《高新技术法》第2 条）；
• 采用环保和节能措施；
• 必须符合高新技术园区的分区规划、基础设施和社会设施，并遵守相关法律；
• 投资者必须证明其具备财务能力或合法资源，以确保资金、项目建设和运营。

除这些基本原则外，项目还必须遵循某些技术和运营条件，包括：

• 应用技术必须属于总理发布的优先高技术清单；
• 高效利用能源；
• 实施符合国际行业标准的质量管理体系；
• 遵守环境技术法规，鼓励达到 ISO 14000 等国际标准；
• 满足高技术产品收入、研发人员、研发支出和技术路线等方面的标准，具体依照第 08/2024/TT-BKHCN 号通知第 4 至 5 条的规定。

这些要求共同构成了一个监管严格但充满机遇的框架，为投资者提供了明确的指引。能够展示技术实力、环境责任和可持续融资能力的项目，将能从越南高技术产业的战略中获益。

高新技术区内企业的政策

除根据第 10/2024 号法令为高新技术区内企业提供投资激励和支持措施外，如符合海关检查和监管要求，企业可享受特殊规定。具体而言，它们可适用越南在工业区和经济区运营企业的相同优惠规则。

在第 10/2024 号法令生效前，已满足这些要求以及越南进出口税法中非关税区条件的高新技术区内企业，也将获得同样的待遇。在这些情况下，自企业满足这些条件之日起，适用工业园区和经济区内企业的相关规定。

如何设立 EPE

要设立 EPE，企业必须：

• 申请投资注册证书（“IRC”）；
• 申请企业注册证书（“ERC”）；
• 向海关申请出口加工企业资格认证；
• 如果工厂产生排放物或其他需要处理后才能排放到环境中的废弃物，应申请环境许可证；
• 申请任何特定产品的许可证。

在获得 IRC 和 ERC 后，希望设立出口加工企业的公司应向海关申请出口加工企业资格认证。海关将进行实地检查。可能会多次检查，直至所有要求都得到满足。

还有一点需要注意的是，公司必须在 IRC 发放之日起 12 个月内获得 EPE 资格。超过 12 个月仍未获得资格的，将被变更为非 EPE。

在高科技园区内设立和运营外商独资企业的投资程序

根据 2024 年第 10 号法令第 16 条的规定，在高科技园区内设立和运营外商独资企业必须遵循越南投资法以及本法令所规定的特定投资程序：

• 投资登记：设立出口加工企业的项目必须依照一般投资规定及本法令进行登记；
• 申请文件：所需文件包括适用于生产高科技产品的高科技项目所需文件，以及书面承诺遵守越南进出口税法中适用于非关税区的海关检查和监管要求；并且
• 投资目标：出口加工企业的投资目标必须在投资政策批准决定、投资注册证书或官方确认项目符合本法令规定的高科技运营原则的文件中明确说明。

出口加工企业从事其他业务活动的发票开具更新规定

随着第 70/2025/NC-CP 号法令生效，对第 123/2020/NC-CP 号法令进行了修订，从事主要业务以外其他业务活动的出口加工企业必须相应开具发票：

• 采用直接法申报增值税的纳税人应使用增值税发票；
• 采用扣除法申报增值税的纳税人应使用销售发票。

EPE 或非 EPE：相关税收优惠

EPE 的替代方案是普通制造企业（或非 EPE）。这些企业可以为国内市场生产商品，也可以出口。非 EPE 在选择生产地点方面更具灵活性（任何工业区均可），并且无需为海关当局设置围栏或安装摄像头以供其检查运营情况。

关于投资激励措施，无论是外商独资企业还是非外商独资企业，均可根据其所在地区和业务类型享受企业所得税优惠和土地租金优惠。区别在于关税和增值税方面的激励措施。

EPE 免征进出口关税和增值税。另一方面，对于制造企业，原材料的关税不免税，但若满足一定条件可予以退还。制造企业还需缴纳普通增值税，并需按月或按季申报。需要注意的是，若普通制造企业有出口业务，且可抵扣的进项增值税额达到或超过 3亿越南盾（约合 12222 美元），则可申请退还。但增值税退税额上限为出口收入的 10%。

总结

增值税在现金流和企业预算的税收方面发挥着至关重要的作用。它常常成为企业投入资源建立经济的主要动力。

然而，企业必须意识到在 EPE 认证过程中可能出现的挑战。建议与当地顾问和知识产权开发者密切合作，这样可以确保满足所有必要的先决条件。

对于不符合 EPE 资格但打算出口全部产品的公司，协力管理咨询建议专门设立一家制造企业用于出口加工产品。随后，该公司可以向当地主管税务部门申请退还与出口加工活动直接相关的可抵扣进项增值税。

最后，企业应当意识到评估过程可能会耗费大量时间，而且在努力成功获得退税并优化退税金额时可能会遇到各种挑战。提前为这些延误做好规划对于有效管理现金流和公司预算至关重要。

（阮文行提供资料）

这篇文章最初发表于 2023 年 10 月 18 日，最后更新于 2025 年 8 月 22 日。